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企業会計基準適用指針第19号 金融商品の時価等の開示に関する適用指針

企業会計基準委員会(ASBJ)

目 的
1. 本適用指針は、企業会計基準第 10 号「金融商品に関する会計… 全文を見る 
適用指針 > 範囲
2. 本適用指針は、原則として、金融商品会計基準等(金融商品会計基… 全文を見る 
適用指針 > 注記事項 > 金融商品の状況に関する事項
3. 「金融商品の状況に関する事項」(金融商品会計基準第 40-2… 全文を見る 
適用指針 > 注記事項 > 金融商品の時価等に関する事項
4. 「金融商品の時価等に関する事項」(金融商品会計基準第 40-… 全文を見る 
適用指針 > 注記事項 > 金融商品の時価等に関する事項
5. 市場価格のない株式等(金融商品会計基準第 19 項)について… 全文を見る 
適用指針 > 注記事項 > 金融商品の時価のレベルごとの内訳等に関する事項
5-2. 「金融商品の時価のレベルごとの内訳等に関する事項」(金融商品… 全文を見る 
適用指針 > 適用時期等
6. 2008 年(平成 20 年)公表の本適用指針(以下「200… 全文を見る 
適用指針 > 適用時期等
7. 金融商品会計基準第 41 項(4)なお書きにおける本適用指針… 全文を見る 
適用指針 > 適用時期等
7-2. 2011 年(平成 23 年)改正の本適用指針(以下「201… 全文を見る 
適用指針 > 適用時期等
7-3. 2019 年改正の本適用指針(以下「2019 年改正適用指針… 全文を見る 
適用指針 > 適用時期等
7-4. 第5-2項の注記事項については、2019年改正適用指針の適用… 全文を見る 
適用指針 > 適用時期等
7-5. 2019 年改正会計基準を年度末の連結財務諸表及び個別財務諸… 全文を見る 
適用指針 > 適用時期等
7-6. 2020 年改正の本適用指針(以下「2020 年改正適用指針… 全文を見る 
適用指針 > 適用時期等
7-7. 2020 年改正適用指針の適用初年度において、収益認識会計基… 全文を見る 
適用指針 > 適用時期等
7-8. 2024 年改正の本適用指針(以下「2024 年改正適用指針… 全文を見る 
結論の背景 > 経緯
9. これまで金融資産については、時価評価を基本としつつその属性及… 全文を見る 
結論の背景 > 経緯
9-2. 2011 年(平成 23 年)改正適用指針では、2011 年… 全文を見る 
結論の背景 > 経緯
9-3. 2019 年改正適用指針では、国際的な会計基準における公正価… 全文を見る 
結論の背景 > 経緯
9-4. 2024 年改正適用指針では、2024 年のリース会計基準の… 全文を見る 
結論の背景 > 範 囲
10. 2008 年(平成 20 年)改正会計基準において、時価に関… 全文を見る 
結論の背景 > 範 囲
11. 借入金などの金銭債務の時価情報の注記については、特に当該金銭… 全文を見る 
結論の背景 > 範 囲
12. が、それは金融商品以上に客観的な時価の算定を行うことが困難な… 全文を見る 
結論の背景 > 注記事項 > 金融商品の状況に関する事項
13. これまで、デリバティブ取引については、取引に係るリスクの内容… 全文を見る 
結論の背景 > 注記事項 > 金融商品の状況に関する事項
14. 適用指針では、金融商品に係る信用リスクが、ある企業集団、業種… 全文を見る 
結論の背景 > 注記事項 > 金融商品の状況に関する事項
15. これまで、時価のない有価証券でリスクが高いものを保有している… 全文を見る 
結論の背景 > 注記事項 > 金融商品の状況に関する事項
16. 企業によっては、金融商品に係るリスク管理において、ベーシス・… 全文を見る 
結論の背景 > 注記事項 > 金融商品の状況に関する事項
17. ポイント・バリューやバリュー・アット・リスク等に基づいて、経… 全文を見る 
結論の背景 > 注記事項 > 金融商品の状況に関する事項
18. 市場リスクに関する定量的情報の注記が求められる企業かどうかは… 全文を見る 
結論の背景 > 注記事項 > 金融商品の状況に関する事項
19. の重要性のほか、各リスク変数の変動に対する感応度の重要性を勘… 全文を見る 
結論の背景 > 注記事項 > 金融商品の時価等に関する事項 > (時価の注記)
20. これまで有価証券やデリバティブ取引の時価等の開示が行われてき… 全文を見る 
結論の背景 > 注記事項 > 金融商品の時価等に関する事項 > (時価の注記)
20-2. 2018 年に公表された企業会計基準第 29 号「収益認識に… 全文を見る 
結論の背景 > 注記事項 > 金融商品の時価等に関する事項 > (時価の注記)
20-3. 収益認識会計基準第 79 項においては、契約資産を適切な科目… 全文を見る 
結論の背景 > 注記事項 > 金融商品の時価等に関する事項 > (時価の注記)
21. 2019 年改正会計基準において、金融商品会計基準第 6 項… 全文を見る 
結論の背景 > 注記事項 > 金融商品の時価等に関する事項 > (時価の注記)
22. 当座貸越契約(これに準ずる契約を含む。以下同じ。)及び貸出コ… 全文を見る 
結論の背景 > 注記事項 > 金融商品の時価等に関する事項 > (時価の注記)
23. 同様に、債務保証契約(信用状による与信を含む。)は、金融商品… 全文を見る 
結論の背景 > 注記事項 > 金融商品の時価等に関する事項 > (時価の注記)
24. 貸手において所有権移転ファイナンス・リースにより認識されたリ… 全文を見る 
結論の背景 > 注記事項 > 金融商品の時価等に関する事項 > (時価の注記)
24-2. 2024 年改正適用指針では、リース会計基準の公表に伴い、2… 全文を見る 
結論の背景 > 注記事項 > 金融商品の時価等に関する事項 > (時価の注記)
25. リース取引開始日が企業会計基準第 13 号「リース取引に関す… 全文を見る 
結論の背景 > 注記事項 > 金融商品の時価等に関する事項 > (有価証券に関する注記)
26. これまで有価証券については、保有目的ごとの区分に応じ、貸借対… 全文を見る 
結論の背景 > 注記事項 > 金融商品の時価等に関する事項 > (有価証券に関する注記)
27. 満期保有目的の債券の時価及びその他有価証券の取得原価又は償却… 全文を見る 
結論の背景 > 注記事項 > 金融商品の時価等に関する事項 > (有価証券に関する注記)
28. には特別の事情が想定されるため、従来どおり、期中に売却したも… 全文を見る 
結論の背景 > 注記事項 > 金融商品の時価等に関する事項 > (有価証券に関する注記)
29. 与える場合も少なくないことなどから、従来どおり、期中に売却し… 全文を見る 
結論の背景 > 注記事項 > 金融商品の時価等に関する事項 > (有価証券に関する注記)
30. 成果とは捉えないという考え方に基づくため、その時価の開示は意… 全文を見る 
結論の背景 > 注記事項 > 金融商品の時価等に関する事項 > (有価証券に関する注記)
31. これまで、有価証券の時価情報の開示にあたり、当期中に有価証券… 全文を見る 
結論の背景 > 注記事項 > 金融商品の時価等に関する事項 > (デリバティブ取引に関する注記)
32. 我が国では、1997 年(平成 9 年)3 月期以降、デリバ… 全文を見る 
結論の背景 > 注記事項 > 金融商品の時価等に関する事項 > (デリバティブ取引に関する注記)
33. 1999 年(平成 11 年)1 月に企業会計審議会から「金… 全文を見る 
結論の背景 > 注記事項 > 金融商品の時価等に関する事項 > (デリバティブ取引に関する注記)
34. れる関係又はヘッジ対象のキャッシュ・フローが固定されその変動… 全文を見る 
結論の背景 > 注記事項 > 金融商品の時価等に関する事項 > (デリバティブ取引に関する注記)
35. 本適用指針第 4 項(3)では、ヘッジ会計が適用されているデ… 全文を見る 
結論の背景 > 注記事項 > 金融商品の時価等に関する事項 > (その他の注記)
36. これまで、保有している債券等の償還期限のある有価証券から得ら… 全文を見る 
結論の背景 > 注記事項 > 金融商品の時価等に関する事項 > (その他の注記)
37. 保有している債券等と同様に、金融負債の返済に必要なキャッシュ… 全文を見る 
結論の背景 > 注記事項 > 金融商品の時価等に関する事項 > (その他の注記)
38. 2008 年(平成 20 年)改正会計基準では、金銭債務の時… 全文を見る 
結論の背景 > 注記事項 > 金融商品の時価等に関する事項 > (その他の注記)
39. 2019 年改正会計基準は、時価の定義を時価算定会計基準第 … 全文を見る 
結論の背景 > 注記事項 > 金融商品の時価のレベルごとの内訳等に関する事項
39-2. IFRS 第 13 号及びTopic 820 は、公正価値に… 全文を見る 
結論の背景 > 注記事項 > 金融商品の時価のレベルごとの内訳等に関する事項
39-3. 当委員会では、今回の取組みが国際的な会計基準との整合性を向上… 全文を見る 
結論の背景 > 注記事項 > 金融商品の時価のレベルごとの内訳等に関する事項 > (注記にあたっての留意事項)
39-4. 当委員会の審議においては、「金融商品の時価のレベルごとの内訳… 全文を見る 
結論の背景 > 注記事項 > 金融商品の時価のレベルごとの内訳等に関する事項 > (注記にあたっての留意事項)
39-5. 本注記事項のすべての開示項目は、適切な区分に基づき注記すると… 全文を見る 
結論の背景 > 注記事項 > 金融商品の時価のレベルごとの内訳等に関する事項 > (注記にあたっての留意事項)
39-6. 本注記事項が要求している定量的情報に関する注記(第 5-2 … 全文を見る 
結論の背景 > 注記事項 > 金融商品の時価のレベルごとの内訳等に関する事項 > (レベル 1 の時価、レベル 2 の時価及びレベル 3 の時価に関する注記)
39-7. 本適用指針では、次の金融資産及び金融負債について、適切な区分… 全文を見る 
結論の背景 > 注記事項 > 金融商品の時価のレベルごとの内訳等に関する事項 > (時価の算定に用いた評価技法及びインプットに関する注記)
39-8. 本適用指針では、第 4 項(1)に従って貸借対照表日における… 全文を見る 
結論の背景 > 注記事項 > 金融商品の時価のレベルごとの内訳等に関する事項 > (時価の算定に用いた評価技法及びインプットに関する注記)
39-9. 時価の算定に用いる評価技法又はその適用を変更する場合は、会計… 全文を見る 
結論の背景 > 注記事項 > 金融商品の時価のレベルごとの内訳等に関する事項 > (レベル 3 の時価に関する注記) > 時価の算定に用いた重要な観察できないインプットに関する定量的情報
39-10. 時価の算定に用いた重要な観察できないインプットに関する定量的… 全文を見る 
結論の背景 > 注記事項 > 金融商品の時価のレベルごとの内訳等に関する事項 > (レベル 3 の時価に関する注記) > 時価がレベル 3 の時価に分類される金融資産及び金融負債の期首残高から期末残高への調整表
39-11. 時価がレベル 3 の時価に分類される金融資産及び金融負債の期… 全文を見る 
結論の背景 > 注記事項 > 金融商品の時価のレベルごとの内訳等に関する事項 > (レベル 3 の時価に関する注記) > 時価がレベル 3 の時価に分類される金融資産及び金融負債の期首残高から期末残高への調整表
39-12. レベル 1 の時価又はレベル 2 の時価からレベル 3 の時… 全文を見る 
結論の背景 > 注記事項 > 金融商品の時価のレベルごとの内訳等に関する事項 > (レベル 3 の時価に関する注記) > 時価がレベル 3 の時価に分類される金融資産及び金融負債の期首残高から期末残高への調整表
39-13. さらに、本適用指針では、時価の算定における主観性が相対的に高… 全文を見る 
結論の背景 > 注記事項 > 金融商品の時価のレベルごとの内訳等に関する事項 > (レベル 3 の時価に関する注記) > レベル 3 の時価についての企業の評価プロセス
39-14. レベル 3 の時価についての企業の評価プロセスについては、企… 全文を見る 
結論の背景 > 注記事項 > 金融商品の時価のレベルごとの内訳等に関する事項 > (レベル 3 の時価に関する注記) > 重要な観察できないインプットを変化させた場合の時価に対する影響に関する説明
39-15. 重要な観察できないインプットを変化させた場合の時価に対する影… 全文を見る 
結論の背景 > 注記事項 > 金融商品の時価のレベルごとの内訳等に関する事項 > (本適用指針で採用していない IFRS 第 13 号の開示項目)
39-16. 本適用指針は、2019 年改正会計基準を基礎として開示項目を… 全文を見る 
結論の背景 > 注記事項 > 金融商品の時価のレベルごとの内訳等に関する事項 > (本適用指針で採用していない IFRS 第 13 号の開示項目)
39-17. IFRS 第 13 号は、レベル 1 の時価とレベル 2 の… 全文を見る 
結論の背景 > 注記事項 > 金融商品の時価のレベルごとの内訳等に関する事項 > (本適用指針で採用していない IFRS 第 13 号の開示項目)
39-18. IFRS 第 13 号は、IFRS 第 7 号「金融商品:開… 全文を見る 
結論の背景 > 注記事項 > 金融商品の時価のレベルごとの内訳等に関する事項 > (本適用指針で採用していない IFRS 第 13 号の開示項目)
39-19. IFRS 第 13 号は、時価をもって貸借対照表価額とする金… 全文を見る 
結論の背景 > 注記事項 > 金融商品の時価のレベルごとの内訳等に関する事項 > (本適用指針で採用していない IFRS 第 13 号の開示項目)
結論の背景 > 適用時期等
41. 金融商品の時価情報に関する開示の充実を定めた 2008 年(… 全文を見る 
結論の背景 > 適用時期等
42. 市場価格のない有価証券のうちの社債その他の債券について、20… 全文を見る 
結論の背景 > 適用時期等
43. 2019 年改正適用指針の適用初年度においては、金融商品の時… 全文を見る 
結論の背景 > 適用時期等
44. 会計年度の連結財務諸表及び四半期(又は中間)連結財務諸表並び… 全文を見る